Die Autoren kommen in ihrer Studie zu folgenden Ergebnissen (S. 59), die im Artikel durch Daten und Argumente belegt werden:
 

"6. Zusammenfassung  Dieser Beitrag widmete sich der Frage, warum vor dem Hintergrund unternehmerischer Standortentscheidungen eine Reform der Unternehmensbesteuerung in Deutschland weiterhin erforderlich ist. Es wurde die vielfach in der Öffentlichkeit vertretene These widerlegt, daß eine Unternehmenssteuerreform vor allem die Verringerung der Steuerbelastung auf ein international wettbewerbsfähiges Niveau zum Ziel haben müsse. Unsere empirischen Befunde zeigen, daß die für Standortentscheidungen relevante effektive durchschnittliche Steuerbelastung von Kapitalgesellschaften in Deutschland seit Beginn der achtziger Jahre um über 30 Prozentpunkte gesunken ist und mittlerweile so niedrig ist wie in kaum einem anderen westlichen Industrieland.     Internationale Wettbewerbsfähigkeit ist gleichwohl bei den indirekten Belastungen unternehmerischer Aktivität, die durch die Komplexität des deutschen Steuersystems verursacht werden, anzustreben. Reformpotentiale zur Vereinfachung des deutschen Steuersystems, die an den steuerlichen Bemessungsgrundlagen ansetzen, sind durch eine einseitige Fokussierung auf die Senkung der gesetzlichen Steuersätze jedoch ins Hintertreffen geraten. In dem Beitrag wurden einzelne Bereiche angesprochen, bei denen wesentliche Potentiale für eine Vereinfachung des Steuersystems und eine Vereinheitlichung der steuerlichen Bemessungsgrundlagen existieren. Ferner wurde deutlich gemacht, daß eine nachhaltige Verbesserung der steuerlichen Rahmenbedingungen für unternehmerische Aktivitäten, aber auch für den Einsatz des Faktors Arbeit, ohne eine umfassende Reform des deutschen Sozialversicherungssystems nicht möglich ist.     Die zu Jahresbeginn 2001 in Kraft getretene deutsche Unternehmenssteuerreform hat mit der Abschaffung des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens einen wichtigen Schritt in die richtige Richtung gemacht. Andererseits sind viele Chancen zu einer nachhaltigen Vereinfachung des Steuersystems und zur Entlastung des Faktors Arbeit bisher nicht ergriffen worden. Das Ziel, mit einer grundlegenden Steuerreform den Unternehmensstandort Deutschland attraktiv zu machen, ist daher noch nicht erreicht. Es bleibt zu hoffen, daß die Politik die Notwendigkeit einer Vereinfachung der Besteuerungsregeln erkennt und weitere mutige Schritte untemimmt, um bisher versäumtes nachzuholen."

Die deutsche Steuerbelastung im internationalen Vergleich (S. 49)